Резиденты Парка высоких технологий (ПВТ) по общему правилу освобождены от НДС на территории Республики Беларусь. Однако из этого правила есть ряд исключений, о которых важно помнить, чтобы не пропустить обязанность по начислению налога и правильно заполнить декларацию.
Когда резидент ПВТ всё же начисляет НДС
Освобождение не применяется в следующих случаях:
- НДС 20% при продаже б/у имущества. Имущество считается бывшим в употреблении, если оно использовалось не менее 12 месяцев.
- НДС по подаркам сотрудникам. Такой оборот является освобождённым и отражается в строке 9.2 декларации.
- НДС (20%, 10%, 0% или освобождение) по товарам, вывезенным из РБ или помещённым под таможенную процедуру экспорта.
- НДС 20% по сдаче в аренду собственного недвижимого имущества.
Когда НДС возникает помимо реализации на территории РБ
Кроме оборотов по реализации внутри страны, обязанность по НДС может появиться и в других ситуациях:
- Приобретение у иностранных ИП услуг, местом реализации которых является РБ (например, консультационные, маркетинговые, роялти и прочие).
- Приобретение у иностранных организаций услуг, не освобождённых от НДС по Положению о ПВТ, местом реализации которых является РБ (например, юридических).
В таких случаях речь идёт об исчислении НДС налоговым агентом — обязанность возникает у самого резидента ПВТ, даже если освобождение применяется к его собственной реализации.
На что обратить внимание
- Проверьте, не подпадает ли конкретная операция под одно из исключений — освобождение по ПВТ не универсально.
- Отдельно отслеживайте «входящие» услуги от иностранных контрагентов: консультации, маркетинг, роялти, юридические услуги — по ним часто возникает НДС налогового агента.
- Убедитесь, что освобождённые обороты (например, подарки сотрудникам) отражены в правильной строке декларации — 9.2.
- Для экспортных операций внимательно определяйте применяемую ставку: 20%, 10%, 0% или освобождение — в зависимости от конкретной ситуации.
Если у вас есть сомнения по конкретной операции — например, по услугам иностранного партнёра или продаже использованного оборудования, — разбор ситуации можно сделать в формате налоговой консультации.
Перечень исключений из освобождения, порядок исчисления НДС налоговым агентом и правила заполнения декларации определяются действующими нормами Налогового кодекса Республики Беларусь и Положением о ПВТ — уточняйте их применительно к вашей ситуации.