Довольно часто организации покупают имущество у физических лиц: ноутбук 💻, ксерокс 🖨, стул 🪑, стол 🧰, бытовку 🏗 и другое подобное имущество (далее — иное имущество). В таких сделках важно правильно определить обязанности налогового агента — от этого зависит, нужно ли удерживать подоходный налог и как отчитаться перед ИМНС.
Подоходный налог: доход физлица освобождён
Для физического лица доход от реализации иного имущества освобождается от подоходного налога (абз. 4 п. 44 ст. 208 НК). Организация как налоговый агент 👥 при выплате такого дохода подоходный налог не удерживает, но обязана представить в ИМНС сведения о полученном доходе с применением освобождения — код дохода 541 🧾.
Условия применения освобождения
Чтобы воспользоваться нормой абз. 4 п. 44 ст. 208 НК, должны соблюдаться следующие условия:
- иное имущество физлица ранее не должно было использоваться в предпринимательской деятельности 🏪;
- доход от реализации иного имущества не связан с предпринимательской деятельностью 🚫💼;
- норма распространяется на граждан РБ, в том числе не признаваемых налоговыми резидентами РБ 🌍.
На что обратить внимание
- Убедитесь, что приобретаемое имущество не использовалось продавцом в предпринимательской деятельности, — иначе освобождение не применяется.
- Проверьте, что сам доход не связан с предпринимательской деятельностью физлица.
- Помните о статусе продавца: норма действует для граждан РБ, включая тех, кто не является налоговым резидентом.
- Даже если налог не удерживается, не забудьте подать сведения в ИМНС с кодом дохода 541 — это обязанность налогового агента.
Если сомневаетесь, применяется ли освобождение в конкретной сделке и как корректно отразить доход в отчётности, разбор ситуации можно сделать в формате налоговой консультации.
Порядок налогообложения доходов физических лиц от реализации имущества, условия освобождения и правила представления сведений налоговым агентом определяются действующими нормами Налогового кодекса Республики Беларусь — уточняйте их применительно к вашей ситуации.